注會干貨-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
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注會干貨-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
案例：天津A公司為增值稅一般納稅人，2020年12月31日甲公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，購買價(jià)款為1000萬元（不含稅），增值稅稅額為130萬元，購入后投入行政管理部門使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同，則2021年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為多少萬元。
分析： 2020年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×40%=600（萬元），2×17年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=800-600=200（萬元）。
2）確認(rèn)收貨前請仔細(xì)核驗(yàn)產(chǎn)品質(zhì)量，避免出現(xiàn)以次充好的情況。
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